中泰证券：消费税扩围系列研究：“消费税”的广义与狭义

研究消费税扩围，基本前提是对消费税的基本概念予以厘清。 中国对“消费税”采取的是列举法，在《中华人民共和国消费税暂行条例》中，并未明确“消费税”的基本概念，而是列举征税对象的方式，明确征收范围。 从发达国家和地区的经验来看，消费税存在 Consumption Tax、Retail Sales Tax、Special Consumption Tax、 Excise tax 以及 Excise Duty等不同表述，含义大相径庭。 OECD 对“消费税”采取广义概念。根据OECD的《2020年消费税趋势》，广义的消费税（Consumption Tax）通常包括针对商品和服务的一般税（Tax on general consumption，一般消费税）和针对特定商品与服务的税。其中“一般消费税”包括增值税（VAT）或商品和服务税（GST）、销售税以及其他商品和服务的一般税；针对特定商品与服务的税则包括狭义消费税（Excise taxes）、关税与进口税以及特定服务税（如保险和金融服务）。 此外，日本的“消费税”，更类似于“广义消费税”中的增值税，实质就是指对货物和服务在多环节征收的增值税。 全球