平安证券：美国酒类消费税：历史特定时期的产物，减税降负税率下行

发展历程：美国消费税始于战争期筹集资金，战后从主力税种降为辅助税种。美国消费税萌芽于联邦政府成立之初，1791年美国第一任财政部长汉密尔顿对威士忌课征联邦消费税便开启了征收之路，在美国历史上曾被用作筹集战争资金以及缓解财政赤字的重要工具。战后随着所得税等其他税种的完善，目前消费税仅作为美国联邦和地方政府共享征收的辅助税种。1946年美国联邦消费税占GDP比重达到峰值3.1%后持续走低，2023年占比仅为0.3%；1947年酒类消费税占消费税总额高达37%，而后呈下降态势，进入21世纪后维持在12%左右。 征税情况：美国消费税为三级共享税，生产环节从量计征为主。1）征税方式，为限制纳税人数量以降低执法成本，美国联邦酒类消费税统一在生产和进口环节从量计征，仅部分严控酒类流通的州和地方政府在批零环节从价计征。2）征税主体来看，美国酒类消费税为三级共享税，除联邦政府外，美国50个州和部分地方政府同样征收消费税。3）蒸馏酒消费税率情况，联邦政府一般税率为每标准加仑13.5美元，各州再加征0至36.55美元/加仑不等的消费税；啤酒方面，联邦政府根据酒厂规模和产量征收0.11-0.58美元/加仑，各